于2020年2月19日,内部收入服务发布了关于执行的部分指导 第45季度与二氧化碳捕获和隔离相关的税收抵免。第45季度税收税额于2018年2月9日更新,作为Bipartisan预算法案(PUB。L. 115-123)的一部分,以增加每吨税收抵免的金额,并扩大适用性“包括”合格的碳氧化物。“新美国国税局指导旨在协助实施修改的法律。

2018年法律删除了适用于税收抵免的卷积,扩大了该定义,不仅包括二氧化碳,而且包括其他碳氧化物如甲烷,并提高每吨税收抵免量。捕获和用于增强的储油氧化碳的碳氧化物现在可以获得高达每吨35美元的税收抵免,而存放在安全地质储存中的碳氧化物可以获得高达50美元的税收抵免。

2019年5月,美国国民国民国民国联人要求公众对实施税收抵免的几个不同方面的评论,并建议这些评论将用于制定“条例和其他指导”。 19220年2月19日发布的指导文件是这一暂不期待的实施过程的第一个产品。

美国国税局指导地址(1)“建设的开始”和“持续建设”资格项目的要求和(2)为影响税收抵免的商业伙伴关系投资者的分配规则的“安全港”。美国国税局建议将“在不久的将来”发出额外的指导,与(3)有资格作为安全地质储存和(4)不再捕获的碳氧化碳税收抵免的批准。

  1. 施工定义。

为了有资格获得信贷,建设必须在1月1日之前的合格设施开始于2024年之前的合格设施。通过满足两项测试之一,可以满足建设要求的开始:(1)物理工作试验或(2)五安全港口百分比。还需要展示建筑连续性。可以通过满足六年连续性安全港口来满足这种连续性要求。

  • 物理工作测试。施工将“开始”在发生“重要性质”​​的情况下,保持“连续建筑计划”。没有固定的最低工作量以美元或百分比条款。零部件的非现场制造可以有资格。但是,获得融资,确保许可或进行研究的初步活动不合格。
  • 五个安全港。如果支付或产生合格的设施或碳捕获设备的总成本的五个或​​更多百分点,则将考虑建设已开始。必须证明必须努力推进完成。为了计算五个阈值的目的,计算成本超支。
  • 六年连续性安全港。如果在建设开始的年度不超过六年的日历年结束时,如果合格的设施或碳捕获设备被纳入服务,那么将认为施工要求的连续性得到满足。
  1. 安全港口的商业伙伴关系。

一般而言,合伙人的份额45季度税收抵免由伙伴关系协议确定,或者,如果协议没有提供分配,合伙人的份额是根据合作伙伴对伙伴关系的利益确定的。合作伙伴可能包括项目开发人员和一个或多个投资者。第45季度和新指南要求声称税收抵免的个人或实体必须在项目伙伴关系中拥有金融股份。

如果满足若干条件,包括(但不限于),将在适当分配第45季度税收抵免的情况下将伙伴关系视为正确分配。

  • 开发商必须对每个物质,收益,损失,扣除和信贷的每种物质项目至少有一个百分比的兴趣;
  • 每个投资者必须对每个物质的伙伴关系收入,收益,损失,扣除和信贷等同于投资者所列纳税年度最大的至少五个百分之五的信贷;
  • 投资者的伙伴关系福利必须是“真正股权投资”;
  • 投资者对该项目的投资必须平等“固定资本投资总和的至少20%,并在合作协议下投资者所需的任何合理预期的或有投资。”

IRS最重要的指导尚未到来。许多人认为,对永久储存的指导将对行业投资产生最大影响。有些人也敦促代表大会在发布指导文件的两年延迟后,敦促税收抵免的多年延长,这是影响投资决策的指导文件。利益攸关方也倡导延长施工开始截止日期,这持续了当前法律的2023年。

我们预计国会将继续按下美国国税局加快这一进程,以便加速碳捕获技术发展的激励可能成为现实。