2019年4月25日,美国上诉法院的联邦赛道决定可退还的国家税棕片信贷是联邦目的的应税所得。法院举行 吉斯堡诉美国,“2013年林堡收到的棕色地区重建税收税额的超额金额是应税总收入,因为林斯堡完全统治和控制的财富是不可否认的财富。”

案件与纽约的布朗菲尔德信贷谈判,可用于减少纳税人的国家税务义务,如果存在超出国家纳税的信贷,可以退还给纳税人。法院的决定使退款信贷受联邦税。纳税人认为,布朗菲尔德重建税收税“是一部分资本成本的报销,即,与其清理和重建财产的投资有关的费用。因此,吉斯堡声称他们“既不意识到财富的不可否认的加入也不是经济收益”,因为付款是偿还费用。他们还争辩说,他们没有完整的统治和控制税收抵免,因为附加了许多字符串。法院没有被说服,发现林堡既不指控向纽约发出付款,也没有解释为什么支付超过棕色地区的重建税收税收税额的支付是恢复受损资本的归还。

虽然在这种情况下的持有人并不是非凡的,但它对纳税人面临选择的纳税人,以便将棕色菲尔德和类似的信贷作为减少国家和地方税收或通过选出可退还的信贷来获得现金。许多州的税收抵免提供了许多国家的可退款,包括电影税收抵免,历史改造信贷以及各种经济发展激励措施和税收抵免。甚至在GINSBURG案之前,卖出国家税收抵免的纳税人也有收入受联邦税。

在2017年的减税和职位法案(TCJA)之前,采取信贷反对国家和地方税(盐)负债或选举这一信贷退还的差异是最小的。采取现金将使现金纳入联邦税,并将信贷减少储蓄义务将减少对联邦纳税申报表的盐扣,使得选择等同于收入或减少扣除额。然而,TCJA为单个纳税人的盐的扣除率下限制了10,000美元。这改变了财务效应,使这些受到联邦盐的限制的人更为理想,以减少其不可抗性的盐负债,而不是以可缴纳联邦税的现金提供可退还的信用。

例如,如果纳税人有100,000美元的可退款税收抵免并采取现金,则公司的费用为21%的联邦所得税,2019年的个人高达37%。使用相同的信贷减少超过10,000美元的盐义务,消除了退款的联邦所得税,并减少不合成的盐负债,提供更大的净税收利益。

当然,如果个人或实体因损失或因其他原因而随着时间的推移而期望有很少或没有盐负债,也是为了毫无价值的信贷,并选择采取可退还的信贷将使经济意义成为经济意义联邦税。对收入和税收责任预测预测的仔细和彻底审查对最大化这些税收额度课程的利益的努力至关重要。

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